Bulletin číslo 6-7/2017 (stručná verze)
Vydáno 30. června 2017
Uplynulé období přineslo jen drobné změny daňových zákonů. Upozorňujeme na nová tři čísla Finančního zpravodaje a některé novinky ze serverů Finanční správy.
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Novela přináší několik zásadních změn, které se týkají většiny osob povinných k dani.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost 1. 7. 2017
Novela zákona přináší řadu změn pro fyzické i právnické osoby.
3. Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Novela upřesňuje pravidla pro rezervu na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů a rezervu na opravy hmotného majetku.
4. Zákon č. 250/2016 Sb., o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich
Účinnost od 1. 7. 2017
Rozsáhlá právní norma zavadí nová pravidla pro přestupky v mnoha oblastech.
5. Zákon č. 251/2016 Sb., o některých přestupcích
Účinnost od 1. 7. 2017
Počátkem července nabývá účinnosti zákon, který mimo jiné zavádí další možné sankce v oblasti podnikání.
6. Zákon č. 183/2017 Sb., který mění celou řadu zákonů
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon zasahuje do 251 zákonů ve vztahu k přestupkům.
7. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 183/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon mění sankce v oblasti spotřebních daní v souvislosti se zákonem č. 250/2016 Sb., o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich.
8. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 382/2015 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon mění některé sazby daně.
9. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 453/2016 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon mění pravidla pro vracení daně z minerálních olejů.
10. Finanční zpravodaj č. 6/2017
Nové číslo finančního zpravodaje přináší usnesení rozpočtového výboru ke stanovení podrobnějších pravidel projednávání žádostí podle zákona o rozpočtových pravidlech, pokyn u uplatňování smlouvy o zamezení dvojího zdanění a pokyn, který stanoví druhy příkazových bloků k ukládání pokut a peněžitých záruk.
Bulletin číslo 6-7/2017 (stručná verze)
Vydáno 30. června 2017
Velký „balík“ daňových změn je na světě. Neuvěřitelně dlouhou dobu, po podpisu prezidentem v dubnu 2017, čekal na zveřejnění ve Sbírce zákonů do 16. 6. 2017. Smyslem tohoto data zveřejnění je, aby v souladu s ustanovením § 3 odst. 3 zákona č. 309/1999 Sb., o Sbírce zákonů a o Sbírce mezinárodních smluv, ve znění pozdějších předpisů nastala účinnost zákona patnáctým dnem po vyhlášení ve Sbírce zákonů, tj. 1. 7. 2017. Cílem bylo zmírnit komplikace způsobené novelou zákona o dani z přidané hodnoty u plátců se čtvrtletním zdaňovacím obdobím, tj. aby se jim v jednom zdaňovacím období nekombinovalo „staré“ a „nové“ znění ZDPH. Velkou právní úpravou prochází přestupkové právo. Důsledkem je novela více než dvou stovek zákonů.
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Ruší se specifické postupy u společnosti (dříve sdružení bez právní subjektivity). Společnost musí nově postupovat podle obecných principů DPH. Každý společník musí v evidenci pro účely DPH vést veškeré údaje za svá uskutečněná a přijatá plnění, včetně plnění, která uskutečňuje v rámci společnosti. Podává samostatně daňové přiznání, kde uvede údaje za svá uskutečněná a přijatá plnění (i ta, která uskutečňuje v rámci společnosti). Nová úprava již nepřipouští, aby DPH za společnost řešil určený společník. Společníci společností, kteří do 30. 6. 2017 postupovali podle původní právní úpravy, se musí změně přizpůsobit nejpozději do 31. 12. 2018. Většinou budou pravděpodobně volit podnikání v rámci obchodní společnosti, např. veřejné obchodní společnosti.
U přijatých úplat (záloh) dochází ke zpřesnění pravidla pro stanovení vzniku povinnosti přiznat daň při přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění. Povinnost přiznat daň z přijaté částky ke dni přijetí úplaty vzniká pouze v případě, je-li zdanitelné plnění ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě.
Zjednodušují se pravidla vymezující uskutečnění zdanitelného plnění.
Nově vzniká povinnost vyrovnání nebo úpravy původně uplatněného odpočtu daně při nedoložených případech zničení, ztráty či odcizení obchodního majetku.
Rozšiřuje se režim přenesení daňové povinnosti o
a) poskytnutí zprostředkovatelské služby, která spočívá v obstarání dodání investičního zlata,
b) dodání nemovité věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji plátci,
c) poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce,
d) dodání zboží poskytovaného jako záruka při realizaci této záruky,
e) dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkonu tohoto práva nabyvatelem.
ZDPH vedle nespolehlivého plátce zavádí nový institut tzv. nespolehlivé osoby. Nespolehlivou osobou se stane osoba, která není plátcem a která závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně.
Příjemce zdanitelného plnění ručí za daň nezaplacenou jeho poskytovatelem v případě, kdy úplata za plnění je poskytnuta (i částečně) virtuální měnou.
Generální finanční ředitelství vydalo ke změnám v ZDPH několik nových informací, které najdete zde.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost od 1.7.2017
Novela vylučuje z finančního leasingu smlouvy uzavřené na majetek neodpisovaný a nehmotný majetek. Dále ZDP nově určuje, že finanční leasing se stává nájmem za podmínky, kdy leasingová smlouva je ukončena před uplynutím minimální doby leasingu.
Rozšiřuje se výčet poplatníků, kteří mohou daňově odepisovat technické zhodnocení provedené na cizím majetku. Kromě nájemce a uživatele u finančního leasingu, může daňové odpisy uplatňovat i poplatník, kterému byl přenechán majetek k užívání (např. podnájemce). Pro uplatnění odpisů potom platí obdobné podmínky jako u nájemce.
Nově není stanovena pevná doba pro odpisování nehmotného majetku. Poplatník se může rozhodnout nehmotný majetek daňově odpisovat i delší dobu, než je stanoveno v ZDP. I nadále platí, že odpisy nehmotného majetku nelze přerušit. Změna umožní přizpůsobit daňové odpisy účetnímu odpisování.
Zvyšuje se daňové zvýhodnění na druhé vyživované dítě z částky 17 004 Kč ročně na částku 19 404 Kč, na třetí a každé další vyživované dítě z částky 20 604 Kč ročně na částku 24 204 Kč.
Zásadní změna dopadá na fyzické osoby, které uplatňují výdaje stanovené procentem z příjmů. Nově lze uplatnit paušální výdaje příslušným procentem z příjmů maximálně ve výši:
a) 800 000 Kč u příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného,
b) 600 000 Kč u příjmů ze živnostenského podnikání,
c) 300 000 Kč u příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku,
d) 400 000 Kč z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle § 7 odst. 1 písm. d) ZDP a podle § 7 odst. 6 ZDP a
e) 300 000 Kč u příjmů z nájmu podle § 9 odst. 1 ZDP.
V roce 2017 si fyzické osoby mohou vybrat, zda uplatní vyšší výdajový paušál účinný v roce 2016, ale nemohou uplatnit daňové zvýhodnění na děti a slevu na manželku bez vlastních příjmů (§ 35ca ZDP). Nebo uplatní paušální výdaje podle nové právní úpravy a nebude se na ně vztahovat omezení § 35ca ZDP pro uplatnění zmíněných daňových úlev, které se s účinností od 1. 1. 2018 ruší. Od roku 2018 platí nižší maximální výdajové paušály pro všechny fyzické osoby.
Novela dále mění pravidla u
a) vypořádání spoluvlastnictví v případě prodeje nemovitých věcí,
b) příjmů z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích,
c) částečného odbytného z doplňkového penzijního spoření,
d) daňového přiznání podávané osobou spravující pozůstalost,
e) úpravy daňového režimu rodinných fundací,
f) výběru daně u vybraných příjmů daňových nerezidentů,
g) peněžitých darů na pořízení hmotného majetku nebo na jeho technické zhodnocení u neúčtujících poplatníků,
h) uplatňování výdajů spojených s pořízením pohledávky u neúčtujících poplatníků,
i) daňového režimu práva stavby u neúčtujících poplatníků.
3. Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 170/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Nová úprava zohledňuje u rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů uvedených na trh do dne 1. ledna 2013 skutečnost, že se vytváří zcela nezávisle na případné účetní rezervě shodného určení a poplatník ji uplatňuje jako položku snižující nebo zvyšující základ daně z příjmů. Nově je umožněno i příspěvkové organizaci územního samosprávného celku, resp. dobrovolnému svazku obcí, vytvářet rezervy na opravy hmotného majetku tak, jako ostatním odpisovatelům hmotného majetku.
4. Zákon č. 250/2016 Sb., o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon upravuje podmínky odpovědnosti za přestupek, druhy správních trestů a ochranných opatření a zásady pro jejich ukládání, postup před zahájením řízení o přestupku a postup v řízení o přestupku. Výrazným způsobem se mění přístup úřadů k řešení přestupků občanů, ale zejména pak podnikatelů. Nová legislativa vyplňuje mezery v oblasti správního trestání právnických a podnikajících fyzických osob. Upravuje se také systém následného ukládání trestů. Za přestupek bude možné i nadále uložit napomenutí, pokutu, zákaz činnosti nebo propadnutí věci a náhradní hodnoty. Dále se i zpřesňují pravidla pro ukládání správních trestů, upravují přitěžující nebo polehčující okolnosti apod. Pachatel, který zneužije něčí bezbrannosti, nebo se přestupku dopustí na dítěti, těhotné ženě či seniorovi musí počítat se zvýšeným trestem. Podstatné změny pravidel se vztahují na poškozené, kterým byla v důsledku spáchání konkrétního přestupku způsobena škoda.
5. Zákon č. 251/2016 Sb., o některých přestupcích
Účinnost od 1. 7. 2017
Za nesplnění povinnosti umožňuje zákon uložit pokutu až do výše 100 tis. Kč za
a) provozování výdělečné činnosti bez veřejnoprávního oprávnění, je-li požadováno,
b) neuvádění na obchodních listinách a v rámci informací zveřejňovaných způsobem umožňujícím dálkový přístup (internetových stránkách) údajů o své obchodní firmě, a nemá-li ji, o svém jménu, sídle, zápisu do obchodního rejstříku, včetně oddílu a vložky, nebo do jiného veřejného rejstříku, popřípadě do jiné evidence, pokud jde o osobu nezapsanou ve veřejném rejstříku, a identifikační číslo osoby, bylo-li jí přiděleno,
c) nepoužívání při podnikání své obchodní firmy, resp. jména.
Pokuta až do výše 50 tis. Kč může být uložena za údaje na obchodní listině, které jsou způsobilé vyvolat klamavý dojem.
Neoprávněně užívání obchodní firmy nebo jakékoliv označení zaměnitelné s obchodní firmou nebo označením příznačným pro jiného podnikatele může být pokutováno až do výše 50 tis. Kč.
6. Zákon č. 183/2017 Sb., který mění celou řadu zákonů
Účinnost od 1. 7. 2017
Zákon především mění formálně pojem „správní delikt“ na „přestupek“ v celé řadě zákonů, které stanoví sankce za porušení zákona. Z pohledu účetnictví a daní se jedná např. o zákon o účetnictví, o auditorech, o omezení plateb v hotovosti, o spotřebních daních, archivnictví a spisové službě, insolvenční, platebním styku, zákony upravující zdravotní a sociální pojištění apod.
7. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 183/2017 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Novela slučuje skutkové podstaty přestupků u spotřebních daní, fyzických osob a dosavadních správních deliktů právnických a podnikajících fyzických osob v případě, že postihovaly totožné jednání, nastavení promlčecí doby a zániku odpovědnosti za správní delikt. Mění se zánik odpovědnosti za přestupek. Promlčecí doba nově činí obecně 3 roky. V rámci nové právní úpravy jsou doplněny kompetence těm orgánům, které nesystematicky projednávaly pouze správní delikty na konkrétním úseku, aniž by projednávaly přestupky na tomto úseku. Česká obchodní inspekce, finanční úřad i Státní zemědělská a potravinářská inspekce budou příslušné k projednání dosavadního přestupku dle § 135c a 135d.
8. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 382/2015 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Novela zákona upravuje sazby spotřební daně z minerálních olejů.
9. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 453/2016 Sb.
Účinnost od 1. 7. 2017
Vedle vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu, novela vracení daně rozšiřuje i pro osoby užívající tyto oleje pro provádění hospodaření v lese.
10. Finanční zpravodaj č. 6/2017
8. Usnesení rozpočtového výboru č. 599/2017 ke stanovení podrobnějších pravidel projednávání žádostí podle § 24 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých zákonů (rozpočtová pravidla republiky)
9. Sdělení k Pokynu č. D-287 k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a radou ministrů Srbska a Černé Hory o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku (Sbírka mezinárodních smluv č. 88/2005)
10. POKYN č. MF-15 o stanovení druhů příkazových bloků a o jejich evidenci - dosud používané pokutové bloky budou v souvislosti se zákonem č. 250/2016 Sb. nahrazeny příkazovými bloky
